强化对中介机构的监管，重罚不可或缺
在1月7日召开的证监会例行新闻发布会上，新闻发言人通报了深圳堂堂会计师事务所审计业务违法违规案的相关情况。证监会通过调查认定，深圳堂堂审计独立性严重缺失，审计程序存在多项缺陷，审计报告存在虚假记载和重大遗漏，缺乏应有的职业操守和底线。基于此，证监会拟对深圳堂堂所采取“没一罚六”的行政处罚措施。个人以为，强化对中介机构的监管，重罚不可或缺。
其实，早在去年2月份，证监会就通报了深圳堂堂因涉嫌违法违规行为被立案调查的消息。深圳堂堂之所以被立案调查，显然与一家披星戴“帽”的X公司不无关系。资料显示，2018年报，X公司被相关会计师事务所出具了“无法表示意见”的审计报告。根据《股票上市规则》的规定，已被实施退市风险警示公司，如果最近一个会计年度的财务会计报告仍被会计师事务所出具“无法表示意见或者否定意见”审计报告的，将会被暂停上市。因此，对于X公司而言，2019年报的审计意见将非常关键。否则，该公司将会有暂停上市甚至终止上市的风险。
X公司糟糕的状况，也让众多会计师事务所对于其年报审计工作望而却步，但深圳堂堂却看到了“机会”。不仅与X公司签订协议，承诺不在审计报告中出具“无法表示意见”或“否定意见”的审计意见，并且要求如发生被监管部门处罚的情形，X公司应该予以补偿。
证券法第一百六十条规定，会计师事务所等证券服务机构，应当勤勉尽责、恪尽职守，按照相关业务规则为证券的交易及相关活动提供服务。因此，深圳堂堂为上市公司提供审计服务，出具审计意见时理应审慎、客观，丝毫来不得半点虚假，但该会计师事务所却把审计业务变成了一桩交易，并且还作出承诺。这样的审计意见，不仅毫无可信度，而且也没有任何的价值。
事实上，除了X公司外，去年年初深圳堂堂还承担了多家*ST公司年报审计业务，也引起市场的强烈关注。对于一家会计师事务所而言，连续承接多家ST公司的年报审计业务显然不正常，客观上也为其“翻车”埋下了伏笔。
为落实“放管服”改革，提升证券审计市场活力，新证券法将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案管理，不仅有利于充分发挥市场机制的作用，促进形成“有进有出”、“优胜劣汰”的证券审计市场生态，而且也为此前不具备证券审计业务的会计师事务所提供了公平的机会，深圳堂堂即是其中的受益者。比如2019年该会计师事务所审计业务收入只有35.77万元，2020年仅证券业务审计收入就高达458.42万元。
但是，降低门槛并不意味着审计机构能够降低审计质量，更不意味着审计机构能够将审计业务拿来做交易。因此，在证券审计业务调整为事后备案制后，更要求审计机构在认真遵守“他律”的同时，也要做好“自律”。否则，深圳堂堂即是前车之鉴。
多年来，在从严监管的背景下，监管部门一直对违法失信行为保持“零容忍”的高压态势，这显然是非常有必要的。随着新证券法的实施，严惩违法违规行为已有制度建设上的护航以及法律上的保障。比如如果是旧版证券法，其对于深圳堂堂的顶格处罚也不过是“没一罚五”，但新证券法则可“没一罚十”。此次对于深圳堂堂的处罚是“没一罚六”，这在此前是没有过的，也凸显出对其违法违规行为严惩的态势。毫无疑问，该案例也将在市场上产生震慑效果。
当然，尽管新证券法将会计师事务所从事证券服务业务的行政许可调整为事后备案制，但个人以为，对于违法违规的审计机构与人员，仍然有必要将其扫地出门。比如情节严重的，应撤销相关责任人员的从业资格，或对审计机构开展的业务进行限制，而绝对不能一“罚”了之。